Aplazar o fraccionar una deuda con Hacienda: cómo pedirlo en la sede de la AEAT (2026)

Resumen en 30 segundos

• Si no puedes pagar el IVA, el pago a cuenta del IRPF, la renta, el Impuesto de Sociedades o una liquidación de Hacienda, puedes pedir aplazarlo o pagarlo a plazos (art. 65.1 de la LGT). Las retenciones (111, 115, 123) y el modelo 202 no se aplazan nunca.
• Hasta 50.000 euros de deuda total no hace falta aval ni ninguna garantía (art. 2 de la Orden HFP/311/2023) y la AEAT resuelve de forma automática: 12 mensualidades para sociedades, 24 para personas físicas.
• Cuesta el interés de demora, que en 2026 es del 4,0625 % anual. Sin recargos si lo pides dentro del plazo voluntario: presentas el modelo con “Reconocimiento de deuda” y a continuación la solicitud.
• El pago se domicilia y cada cuota se carga el día 5 o el 20. Si dejas de pagar una, la deuda vuelve a la vía de apremio con recargos.
• Las deudas con la Seguridad Social (cuota de autónomos, cotizaciones) van por otro trámite, en Import@ss.

¿Quién tiene que hacerlo y cuándo?

Puede pedirlo cualquier autónomo, sociedad o particular que tenga una deuda gestionada por la Agencia Tributaria y una falta de liquidez transitoria: la ley exige que “su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos” (art. 65.1 de la LGT). Transitorio significa que el problema es de caja, no de negocio inviable: el trámite no sirve para deudas que nunca vas a poder pagar.

No todas las deudas se pueden aplazar. El art. 65.2 enumera las inaplazables, y añade que esas solicitudes “serán objeto de inadmisión”: se tienen por no presentadas y la deuda sigue su curso como si no hubieras hecho nada (art. 47.3 del RGR).

Sobre las retenciones conviene ser claro: hasta 2016 la ley dejaba una rendija (dispensa por falta de bienes), pero el Real Decreto-ley 3/2016 la cerró desde el 1 de enero de 2017. Hoy la prohibición es absoluta, aunque la ficha de la sede todavía diga “salvo en los casos y condiciones previstos en la normativa tributaria”. Es dinero que retuviste a otros: se ingresa sí o sí.

¿Cuándo? Dentro del plazo voluntario del modelo, es decir, antes de que termine el plazo de presentación (art. 46.1.a) del RGR). Para el 303 y el 130 del tercer trimestre de 2026 eso es hasta el 20 de octubre, según el calendario fiscal. Si pides el aplazamiento en plazo, “impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora” (art. 65.5 de la LGT): no habrá recargo, solo intereses. Si presentas la autoliquidación fuera de plazo, solo se considera pedido en voluntaria si la solicitud va junto con la autoliquidación extemporánea.

También puedes pedirlo cuando la deuda ya está en periodo ejecutivo, hasta que te notifiquen el acuerdo de venta de los bienes embargados. Pero entonces el recargo del periodo ejecutivo ya se ha devengado y Hacienda puede seguir embargando mientras decide (art. 65.5, segundo párrafo).

Qué necesitas antes de empezar

Paso a paso

1 y 2. Comprueba que la deuda es aplazable y suma lo que debes

Usa el diagrama anterior. Para el límite de 50.000 euros no cuenta solo la deuda de hoy: se acumulan “cualesquiera otras del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas” (art. 2 de la Orden HFP/311/2023). Si tienes un fraccionamiento anterior con 20.000 euros pendientes y pides aplazar 35.000 más, superas el límite y te pedirán garantía.

El límite subió de 30.000 a 50.000 euros con esta orden, que derogó la Orden HAP/2178/2015. La AEAT ofrece dos modelos PDF de solicitud, uno para deudas de hasta 50.000 euros y otro para superiores, pensados para quien presenta en papel; si eres sociedad estás obligado a hacerlo por internet.

3. Presenta la autoliquidación con “Reconocimiento de deuda”

Primero presentas el modelo, después pides el aplazamiento: el reglamento exige que la autoliquidación se haya presentado “con anterioridad o conjuntamente con la solicitud” (art. 47.1.a) del RGR). En el formulario del modelo 303 o del modelo 130, cuando el resultado es a ingresar, eliges el tipo de declaración entre “a ingresar, domiciliación, reconocimiento de deuda, etc.” (ayuda del 303). Marca “Reconocimiento de deuda” y firma. En la hoja de respuesta aparece el enlace “Tramitar deuda”, que te lleva directamente a la solicitud de aplazamiento con la clave de liquidación ya cargada.

4 y 5. Entra en la solicitud y selecciona la deuda

Si no usaste el enlace “Tramitar deuda”, entra en Aplazamiento y fraccionamiento de deudas (procedimiento RB01) y pulsa “Solicitar aplazamiento o fraccionamiento de deudas”. Te identificas y pulsas “Aceptar”; una gestoría con apoderamiento o como colaborador social escribe antes tu NIF. La pantalla carga tus deudas pendientes para que marques la que quieres aplazar. Si no aparece, escribe la clave de liquidación en la casilla “Deuda”: es el código que empieza por A y sigue con 16 números. Caben hasta 5 deudas en una misma solicitud (ayuda técnica).

6. Propón los plazos

Aquí decides número de plazos, periodicidad y fecha del primer vencimiento. Para que la AEAT te lo conceda de forma automática, ajústate a las reglas de la Instrucción 2/2023 (instrucción QUINTA): periodicidad mensual, cuotas iguales, ninguna por debajo de 50 euros sin intereses, y un primer vencimiento que sea día 5 o 20 del mes y no más allá de 3 meses de carencia. Si propones más plazos de los máximos, la resolución te los recorta; si no propones ninguno, te aplican el máximo.

Estos plazos no están en ninguna ley: son el criterio interno de gestión de la AEAT, fijado por la Instrucción 2/2023 (en vigor desde el 15 de abril de 2023) y retocado por las Instrucciones 3/2024 y 3/2025 sin cambiar estos máximos. Para deudores en preconcurso rigen los topes de la disp. adic. 11 de la Ley 16/2022.

7. Indica la cuenta y el motivo

El medio de pago de los aplazamientos concedidos por la AEAT es la domiciliación bancaria (art. 1.b) de la Orden EHA/1658/2009) en una cuenta de tu titularidad (art. 2). Desde la Orden HFP/387/2023 también vale una cuenta de un banco no colaborador dentro de la zona SEPA: marca esa opción en el formulario. Solo las entidades con NIF que empieza por E, H o U dejan la cuenta en blanco.

En “Motivo” basta una explicación breve y verdadera: “retraso en el cobro de facturas de clientes”, “caída de ventas del trimestre”, “gasto imprevisto de reparación”. En las solicitudes de hasta 50.000 euros el sistema automatizado “no realizará requerimientos para que se acredite la transitoriedad de las dificultades de tesorería ni la falta de ingreso de los tributos repercutidos” (Instrucción 2/2023, QUINTA 2.3): se presumen con la solicitud. Por encima de esa cifra sí tendrás que probarlo, y en el caso del IVA aportar la relación de facturas impagadas, la prueba del impago y los requerimientos de cobro a tus clientes (SEXTA 5.2).

8. Firma y guarda el justificante

Pulsa “Firmar Enviar” y descarga el PDF de confirmación con el número de solicitud. Con la solicitud presentada en plazo, el periodo ejecutivo no puede empezar mientras se tramita (art. 161.2 de la LGT), con una excepción: si para la misma deuda ya te denegaron antes otra solicitud y no pagaste en el plazo que te abrieron.

Después de presentarlo

Seguimiento. En Gestión de aplazamientos como obligado tributario ves cada solicitud con su estado: “Solicitud en trámite”, “Ver acuerdo” (concesión o denegación) o “Solicitud finalizada”. Desde ahí contestas requerimientos, cambias la cuenta de domiciliación y generas cartas de pago. Tu gestoría solo lo ve si está apoderada (trámite GENERALLEY58 o el específico RB01011).

Mientras resuelven, paga. “Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella” (art. 51.2 del RGR). Si te saltas un pago propuesto, pueden denegarte la solicitud “por concurrir dificultades económico-financieras de carácter estructural”.

Resolución. Hacienda debe notificarla en 6 meses; pasado ese plazo puedes entenderla desestimada para recurrir, o esperar (art. 52.6 del RGR). Las solicitudes de hasta 50.000 euros las resuelve una herramienta informática sin requerimientos previos (Instrucción 2/2023, QUINTA 1.1 y 2.3), así que el acuerdo suele llegar bastante antes de agotar ese plazo. El acuerdo de concesión fija los vencimientos (siempre día 5 o 20), puede señalar plazos distintos de los que pediste y trae calculados los intereses de cada fracción (art. 52.1 y 52.3). Si te lo deniegan habiéndolo pedido en voluntaria, se abre un nuevo plazo de pago del art. 62.2 de la LGT (hasta el 20 del mes siguiente o el 5 del segundo mes, según el día de la notificación) con intereses de demora pero sin recargo; contra la denegación cabe recurso de reposición o reclamación económico-administrativa en un mes (art. 52.5).

Cuánto pagas de intereses. El interés de demora se calcula por cada fracción, desde el día siguiente al fin del plazo voluntario hasta la fecha de vencimiento de esa fracción, y se cobra junto con ella (art. 53.2 del RGR). El tipo es el interés legal del dinero más un 25 % (art. 26.6 de la LGT). Como los Presupuestos de 2023 siguen prorrogados para 2026, el interés legal es el 3,25 % (Banco de España) y el de demora el 4,0625 % (disp. adic. 42 de la Ley 31/2022). Si garantizas toda la deuda con aval o seguro de caución, pagas solo el interés legal (art. 65.4 de la LGT). La AEAT tiene una calculadora de intereses y aplazamientos para simular tu caso.

Si dejas de pagar un plazo. En un fraccionamiento sin garantías, la fracción impagada entra en apremio: se exige esa cuota, sus intereses y el recargo del periodo ejecutivo. Si tampoco la pagas en el plazo de la providencia de apremio, “se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes” y Hacienda persigue toda la deuda (art. 54.2.b) del RGR). En un aplazamiento a un solo plazo, el periodo ejecutivo empieza al día siguiente del vencimiento incumplido (art. 54.1.a)). Los recargos son del 5 % si pagas antes de la providencia de apremio, 10 % si pagas en el plazo que esta te da y 20 % más intereses después (art. 28 de la LGT).

Pedir más plazo o cambiar condiciones. La “reconsideración” se tramita como una solicitud nueva, no suspende nada y la AEAT la deniega salvo que ofrezcas garantías (si el aplazamiento fue sin ellas), mejores condiciones de cobro o te afecte una emergencia de protección civil declarada; solo cabe una por acuerdo (Instrucción 2/2023, OCTAVA 3, redacción de la Instrucción 3/2024). Y una deuda que estuvo en un acuerdo incumplido ya no entra en el sistema automatizado (QUINTA 4.2).

Seguridad Social. Las cuotas de autónomos y las cotizaciones se aplazan en otro trámite, en Import@ss, con reglas propias.

Calcula los intereses

Pon la deuda, el número de mensualidades y las fechas del plazo voluntario y del primer vencimiento. La calculadora aplica el interés de demora fracción a fracción, como hace la AEAT, y lo compara con los recargos que pagarías si dejaras pasar el plazo sin aplazar.

Ojo con esto

• Pedirlo el día 21. Un día tarde ya estás en periodo ejecutivo: recargo del 5 % como mínimo (art. 28.2 de la LGT) y Hacienda puede embargar mientras tramita. El 20 de octubre, el 20 de enero, el 20 de abril y el 20 de julio son las fechas clave del autónomo trimestral.
• Aplazar retenciones o el 202. Se inadmite y pierdes el tiempo; mientras, la deuda corre. Presenta el modelo 111 y paga aunque sea tarde.
• Aplazar IVA que ya has cobrado. Es inaplazable (art. 65.2.f) de la LGT). Hasta 50.000 euros nadie te lo pregunta, pero si Hacienda comprueba después que las facturas estaban cobradas, puede denegar o revisar el acuerdo. Aplaza solo la parte que corresponde a facturas impagadas.
• Olvidar las deudas antiguas. Otras deudas apremiadas de más de 600 euros que no incluyas en la solicitud provocan la denegación automática (Instrucción 2/2023, QUINTA 4.1).
• Cuenta sin fondos el día 5 o 20. Un recibo devuelto es un plazo incumplido: apremio de la fracción y, si no la pagas, de todo el resto (art. 54.2.b) del RGR). Paga el plazo con carta de pago desde “Gestión de aplazamientos” en cuanto veas la devolución.
• Repartir dividendos con un aplazamiento con dispensa de garantías. Antes del reparto hay que constituir garantía por lo pendiente (art. 50.2 del RGR).
• Contar con las devoluciones. Si Hacienda te debe algo mientras dura el aplazamiento, lo compensa con las últimas cuotas (art. 52.2 del RGR e Instrucción 2/2023, QUINTA 3.4.d)).
• Encadenar aplazamientos cada trimestre. La Instrucción 2/2023 (SEXTA 3.1.3) ordena vigilar que con solicitudes “reiteradas y sucesivas, especialmente de tributos periódicos” no se convierta en estructural lo que debe ser transitorio. Si cada 303 acaba aplazado, conviene revisar precios, plazos de cobro o la propia viabilidad con un profesional.

Ejemplo práctico

Fuentes oficiales

• Ley 58/2003, General Tributaria, art. 26, 28, 62, 65, 82 y 161 (BOE, texto consolidado actualizado el 26 de junio de 2026, consultado el 24 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 939/2005, Reglamento General de Recaudación, art. 44 a 54 (BOE, texto consolidado actualizado el 3 de agosto de 2026, consultado el 24 de septiembre de 2026)
• Orden HFP/311/2023, límite exento de garantías de 50.000 euros (BOE, consultado el 24 de septiembre de 2026)
• Orden EHA/1658/2009, domiciliación de deudas y aplazamientos y Orden HFP/387/2023, cuentas SEPA no colaboradoras (BOE, consultados el 24 de septiembre de 2026)
• Ley 31/2022, de Presupuestos para 2023, disp. adic. 42 (interés legal e interés de demora) (BOE, consultado el 24 de septiembre de 2026) y Prórroga del Presupuesto para 2026 (Secretaría de Estado de Presupuestos y Gastos, consultada el 24 de septiembre de 2026)
• Tabla de tipos de interés legal por años (Banco de España, consultada el 24 de septiembre de 2026)
• Ley 16/2022, disp. adic. 11, aplazamientos en preconcurso (BOE, consultado el 24 de septiembre de 2026)
• Instrucción 2/2023, de 3 de abril, sobre gestión de aplazamientos y fraccionamientos, Instrucción 3/2024, Instrucción 3/2025 e índice de Instrucciones del Departamento de Recaudación (AEAT, consultados el 24 de septiembre de 2026)
• Aplazamiento y fraccionamiento de deudas, procedimiento RB01 y ficha del procedimiento (AEAT, consultados el 24 de septiembre de 2026)
• Ayuda técnica: solicitud de aplazamientos y gestión de aplazamientos (AEAT, consultadas el 24 de septiembre de 2026)
• Qué puedo pagar, aplazar o consultar, qué necesito, modelos de solicitud, tipos de recargos y calculadora de intereses y aplazamientos (AEAT, consultados el 24 de septiembre de 2026)
• Modelo 303, ayuda técnica (reconocimiento de deuda), calendario 2026: hasta el 20 de octubre y plazos con domiciliación (AEAT, consultados el 24 de septiembre de 2026)
• Import@ss: aplazamiento de deudas con la Seguridad Social (Seguridad Social, consultado el 24 de septiembre de 2026)

Preguntas frecuentes

Historial de cambios

• 2026-09-24: publicación inicial. Deudas aplazables e inaplazables según el art. 65.2 de la LGT en su redacción vigente (Real Decreto-ley 3/2016: retenciones y pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades sin excepción); garantías y dispensa del art. 82; límite de 50.000 euros de la Orden HFP/311/2023; plazos automáticos de 12 y 24 mensualidades, cuota mínima de 50 euros y causas de denegación de la Instrucción 2/2023 del Departamento de Recaudación, con las modificaciones de las Instrucciones 3/2024 y 3/2025; procedimiento de los art. 44 a 54 del RGR (consolidado a 3 de agosto de 2026); interés de demora del 4,0625 % para 2026 por prórroga de la Ley 31/2022 (interés legal 3,25 % según el Banco de España); domiciliación de la Orden EHA/1658/2009 con la Orden HFP/387/2023; pantallas y estados de la sede de la AEAT (procedimiento RB01) comprobados en la ayuda técnica.