Modelo 200: cómo presentar el Impuesto sobre Sociedades de una SL paso a paso (2026)

Resumen en 30 segundos

• El modelo 200 es la declaración anual del Impuesto de Sociedades. Lo presenta toda sociedad inscrita en el Registro Mercantil, también si está inactiva o tiene pérdidas (art. 7 y 124 de la Ley 27/2014, LIS).
• Plazo: los 25 días naturales siguientes a los seis meses del cierre. Para el ejercicio 2025, del 1 al 27 de julio de 2026 (el 25 es sábado). Con domiciliación, hasta el 22 de julio.
• Se presenta solo por internet, con el programa Sociedades WEB de la Agencia Tributaria y certificado electrónico de la sociedad. Cuesta entre 60 y 90 minutos si las cuentas están cerradas.
• El formulario aprobado para el ejercicio 2025 es el de la Orden HAC/529/2026, de 7 de mayo. Los tipos de ese ejercicio: 25 % general, 21 %/22 % si facturaste menos de 1 millón, 24 % hasta 10 millones y 15 % para empresas nuevas.
• Los errores se corrigen con una autoliquidación rectificativa; la devolución llega en un máximo de seis meses; no presentarlo cuesta desde 200 euros.

¿Quién tiene que hacerlo y cuándo?

Están obligadas todas las personas jurídicas residentes en España: la sociedad limitada, la anónima, las cooperativas, las asociaciones y las sociedades civiles con objeto mercantil (art. 7.1 LIS). La obligación de declarar está en el art. 124.1 y no depende de que haya beneficio, ingresos o actividad. Según el Manual práctico de Sociedades 2025, una entidad inscrita que no ha empezado su actividad, o la ha parado, sigue siendo contribuyente y presenta el 200. Un autónomo no lo presenta: tributa por IRPF. Y un autónomo societario tampoco lo presenta como persona: lo presenta su sociedad.

Solo quedan fuera las entidades totalmente exentas del art. 9.1 (Estado, comunidades autónomas, ayuntamientos) y las parcialmente exentas del art. 9.3 (asociaciones, colegios profesionales, sindicatos) cuando cumplen tres condiciones a la vez: ingresos totales de hasta 75.000 euros, rentas no exentas de hasta 2.000 euros y todas ellas con retención (art. 124.2 y 124.3 LIS).

El plazo es individual: 25 días naturales después de los seis meses siguientes al cierre del período impositivo (art. 124.1). Si tu ejercicio es el año natural, eso es del 1 al 25 de julio. En 2026 el 25 de julio cae en sábado, así que el plazo pasa al primer día hábil (art. 30.5 de la Ley 39/2015): el calendario del contribuyente 2026 fija el modelo 200 del ejercicio 2025 “hasta el 27 de julio”. Si vas a domiciliar el pago, el art. 3 de la Orden HAC/529/2026 acorta el plazo al 22 de julio de 2026. Esa orden aprueba el modelo del ejercicio 2025, entró en vigor el 1 de julio de 2026 y repite el plazo de 25 días en su art. 6.

(*) Previsión aplicando el art. 30.5 de la Ley 39/2015; pendiente de la orden del modelo y del calendario del contribuyente 2027.

Si tu ejercicio no coincide con el año natural, cuenta seis meses de fecha a fecha desde el cierre y suma 25 días. El Manual de Sociedades 2025 pone el ejemplo de un cierre el 30 de junio: el plazo va del 31 de diciembre al 24 de enero.

Qué necesitas antes de empezar

El modelo 200 parte de la contabilidad. El art. 120 de la LIS obliga a llevarla según el Código de Comercio, y la base imponible se calcula corrigiendo el resultado contable (art. 10.3). Por eso el orden real es: cerrar la contabilidad, formular las cuentas y después declarar.

No hace falta auditoría para presentar el 200. Solo las sociedades que superan dos de estos tres límites durante dos ejercicios están obligadas a auditar: activo de 2,85 millones, cifra de negocios de 5,7 millones y 50 trabajadores (art. 263 LSC). Casi todas las pymes formulan además balance abreviado (art. 257 LSC) y, en ese caso, el estado de flujos de efectivo no es obligatorio.

Paso a paso

1. Cierra la contabilidad y formula las cuentas

Los administradores firman las cuentas anuales en los tres meses siguientes al cierre (art. 253 LSC). La junta las aprueba antes del 30 de junio. El 200 se presenta después, pero no necesitas esperar a la junta para empezar a prepararlo: la mayoría de gestores lo confeccionan en junio con las cuentas formuladas.

2. Reúne los pagos a cuenta, las retenciones y la declaración anterior

Descarga los justificantes de los modelos 202 de 2025 y los certificados de retenciones. Ten a mano el 200 del ejercicio 2024 para copiar las bases negativas pendientes y las deducciones no aplicadas. En la ficha del modelo 200 hay un servicio de consulta de la información fiscal de Sociedades donde ves lo que Hacienda ya tiene de tu sociedad: retenciones declaradas por terceros y pagos a cuenta ingresados.

3. Entra en Sociedades WEB

En la ficha GE04 “Modelo 200. IS. Impuesto sobre Sociedades” pulsa “Servicio tramitación de declaración (Sociedades WEB)”. Según la ayuda técnica de la AEAT, eliges el certificado electrónico del titular; Cl@ve solo aparece para personas físicas. Escribes el NIF y la razón social. Si ya trabajaste con ese NIF, verás “Continuar sesión” (recupera lo guardado), “Modificar declaración” (para rectificar una ya presentada) o “Nueva declaración”. También puedes importar un fichero .200 generado por tu programa contable.

4. Marca los caracteres de la declaración

La página 1 condiciona todo lo demás. Eliges el tipo de entidad, los regímenes aplicables (por ejemplo, los incentivos de empresa de reducida dimensión del art. 101 LIS, si facturaste menos de 10 millones), otros caracteres y el periodo impositivo. El campo “importe neto de la cifra de negocios de los doce meses anteriores” es obligatorio: de él dependen el tipo de gravamen y los límites de compensación de pérdidas. Si la sociedad no tuvo ningún importe en la cuenta de pérdidas y ganancias, marcas la casilla 00026 “Entidad inactiva” (Manual 2025, capítulo 2). Pulsa “Aplicar”: después solo podrás cambiar algunos caracteres con el botón “Modificar caracteres”.

5. Vuelca el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el patrimonio neto

Sociedades WEB ofrece importar un fichero XML con los estados contables; casi todos los programas de contabilidad lo generan. Si no, tecleas los saldos en las páginas 3 a 11. Si el titular es persona jurídica y el ejercicio es el año natural, el programa traslada automáticamente la información que Hacienda ya conoce (retenciones y pagos a cuenta); revísala con el botón correspondiente de la barra superior. El resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias pasa a la casilla 00500 de la página 12.

6. Haz los ajustes extracontables

Aquí es donde el resultado contable se convierte en fiscal. En las páginas 12 y 13 anotas, en la columna de aumentos, los gastos que la ley no admite (art. 15 LIS): el propio gasto por Impuesto de Sociedades contabilizado (letra b), las multas, sanciones y recargos (letra c), los donativos y liberalidades (letra e). En la de disminuciones, lo que puedas deducir de más, como una amortización fiscal superior a la contable (art. 12). El total es la casilla 00550, la base imponible antes de reservas y pérdidas. La guía del Impuesto de Sociedades explica cada ajuste con detalle.

7. Reserva de capitalización y pérdidas de años anteriores

La reserva de capitalización (art. 25 LIS) permite reducir la base en el 20 % del aumento de fondos propios del ejercicio (23 %, 26,5 % o 30 % si además creció la plantilla), con el límite del 20 % de la base, o del 25 % si facturas menos de 1 millón. Va en la casilla 01032. Las bases negativas de años anteriores se compensan en la casilla 00547, con el tope del 70 % de la base previa y siempre al menos 1 millón (art. 26); las empresas nuevas no tienen tope en sus tres primeros ejercicios con beneficio. El Manual resume la operación: 00552 = 00550 − 01032 − 00547. Esa casilla 00552 es la base imponible.

8. Tipo, cuota íntegra y deducciones

En la casilla 00558 figura el tipo de gravamen del ejercicio 2025. La disposición transitoria 44.ª de la LIS, añadida por la Ley 7/2024, fija la senda de bajada; los tipos definitivos del art. 29.1 (17 %/20 % y 20 %) no llegan hasta 2027 y 2029.

Si el ejercicio duró menos de un año, los 50.000 euros del primer tramo se prorratean por días. El 15 % no se aplica si la actividad ya la hacía el año anterior un socio con más del 50 %, ni a sociedades de un grupo, ni a entidades patrimoniales (art. 29.1). Sociedades WEB calcula la cuota íntegra (00562) y, tras las bonificaciones y deducciones (I+D+i, empleo de personas con discapacidad, donativos), la cuota líquida (00592).

9. Retenciones, pagos a cuenta y resultado

En la página 14 bis restas de la cuota líquida las retenciones soportadas (casillas 01785 a 01799) y los modelos 202 del ejercicio (casilla 00601). La diferencia es la cuota diferencial (00611) y, tras las últimas correcciones, el resultado de la autoliquidación (01586) y el líquido a ingresar (00621) o a devolver (00622). Pulsa “Validar declaración”: los errores impiden presentar; los avisos y advertencias no, pero conviene leerlos porque anticipan requerimientos. “Guardar” deja la sesión en los servidores de la AEAT y “Vista previa” genera un borrador en PDF con marca de agua.

10. Presenta, paga o domicilia y guarda el justificante

Pulsa “Presentar declaración”. El programa te pide los datos bancarios y el tipo de declaración: a ingresar con domiciliación (solo hasta el 22 de julio y con cuenta en zona SEPA), a ingresar con NRC (el número que te da el banco al pagar, o la pasarela de la sede con cargo en cuenta, tarjeta o Bizum), a devolver con el IBAN donde quieres cobrar, o cuota cero. Después “Firmar y Enviar”. En pantalla aparece el PDF de la declaración presentada con su número de justificante: guárdalo, porque cualquier rectificativa lo pide. Si necesitas tiempo para pagar, el Manual de Sociedades 2025 prevé presentar el resultado “a ingresar con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento”: el aplazamiento de deudas se pide en el mismo momento.

Después de presentarlo

Si sale a devolver, la AEAT tiene seis meses desde el fin del plazo para practicar liquidación provisional y devolver de oficio (art. 127 LIS). Para el ejercicio 2025, hasta el 27 de enero de 2027. Si no ordena el pago en ese plazo por causa que no sea tuya, añade intereses de demora. Si presentaste tarde, los seis meses cuentan desde tu presentación.

Si te equivocaste, desde el modelo 200 del ejercicio 2024 la única vía es la autoliquidación rectificativa (art. 120.4 de la Ley General Tributaria y art. 59 bis del Reglamento del IS, añadido por la disp. final 5.ª del RD 117/2024). Sirve tanto para ingresar más como para pedir más devolución. Según la ayuda de Sociedades WEB, entras con “Modificar declaración”, vas a “Apartados” y “Autoliquidación rectificativa”, marcas la casilla, pones el número de justificante de la anterior y al menos un motivo (“Rectificaciones” o “Discrepancia de criterio administrativo”). En la casilla 01578 consignas el resultado (01586) de la declaración que corriges y el programa calcula la diferencia. La rectificativa no se puede domiciliar. La complementaria clásica solo queda para los ejercicios 2023 y anteriores. Si la rectificas fuera de plazo con más cuota, se aplica el recargo por presentar tarde del art. 27 LGT.

Coordina el 200 con el resto del año. La cuota líquida del 200 que acabas de presentar es la base de los 202 de octubre y diciembre de 2026 (18 % cada uno, modalidad del art. 40.2). Si tu sociedad paga alquileres o nóminas, las retenciones que practica van al modelo 111 y al modelo 190, no al 200. Y el modelo 303 y el modelo 390 del IVA siguen su calendario propio: no se cruzan con el 200, aunque Hacienda compara la cifra de ventas de unos y otros. El calendario fiscal del año reúne todas las fechas.

Deposita las cuentas. El 200 no sustituye al depósito en el Registro Mercantil: dentro del mes siguiente a la junta, los administradores presentan la certificación de los acuerdos y un ejemplar de las cuentas (art. 279 LSC). Si no lo haces, el Registro no inscribe ningún documento de la sociedad mientras dure el incumplimiento, salvo el cese de administradores, la revocación de poderes y la disolución (art. 282 LSC).

Ojo con esto

Las sanciones de Hacienda por el 200 dependen del resultado. Sin cuota (a cero o a devolver), la multa fija del art. 198. Con cuota a ingresar presentada tarde por tu cuenta, el recargo del art. 27 LGT: 1 % más otro 1 % por cada mes completo, y 15 % más intereses pasados 12 meses, sin sanción. Si es Hacienda quien descubre la cuota no ingresada, la sanción del art. 191 parte del 50 % de lo dejado de ingresar. Recuerda que la AEAT se comunica con las sociedades solo por notificaciones electrónicas: un requerimiento no leído en diez días se da por notificado.

Ejemplo práctico

Presenta el 20 de julio de 2026 con domiciliación: el banco carga 5.450 euros el 27 de julio. A partir de ahí, sus 202 de octubre y diciembre de 2026 serán del 18 % de 6.720 €: 1.209,60 euros cada uno. Si la misma sociedad se hubiera constituido en 2024 por dos socias sin negocio previo, 2025 sería su primer ejercicio con base positiva y tributaría al 15 %: 4.800 euros de cuota, 1.920 menos.

Fuentes oficiales

• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (art. 7, 10, 12, 15, 25, 26, 29, 101, 120, 124, 125 y 127; disp. trans. 44.ª) (BOE, texto consolidado actualizado el 3 de septiembre de 2026, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 634/2015, Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (art. 59 bis, autoliquidación rectificativa) y Real Decreto 117/2024, de 30 de enero, que lo añadió (BOE, consultados el 25 de septiembre de 2026)
• Orden HAC/529/2026, de 7 de mayo, modelos 200 y 220 para los períodos impositivos iniciados en 2025 (art. 1, 2, 3, 4 y 6; entrada en vigor el 1 de julio de 2026) (BOE núm. 131, de 29 de mayo de 2026, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto Legislativo 1/2010, Ley de Sociedades de Capital (art. 164, 253, 257, 263, 272, 279 y 282) (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad y Real Decreto 1515/2007, Plan General de Contabilidad de Pymes (art. 2 y 4) (BOE, consultados el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 58/2003, General Tributaria (art. 27, 120, 191 y 198) (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 39/2015, del Procedimiento Administrativo Común (art. 30.5) (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Modelo 200. IS. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (ficha GE04) (AEAT, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Sociedades WEB: acceso, tramitación del modelo 200 y versión Open, autoliquidación rectificativa con mayor ingreso, declaración complementaria (ejercicios 2023 y anteriores) y consulta de datos fiscales de Sociedades (AEAT, ayuda técnica actualizada el 1 de julio de 2026, consultada el 25 de septiembre de 2026)
• Campaña de Sociedades: información sobre la autoliquidación rectificativa del modelo 200 (AEAT, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Manual práctico de Sociedades 2025: plazo para presentar la declaración, sociedades inactivas, novedades: tipos de gravamen, novedades: reserva de capitalización y versión completa en PDF (AEAT, consultados el 25 de septiembre de 2026)
• Calendario del contribuyente 2026: hasta el 27 de julio y plazos de presentación con domiciliación bancaria 2026 (AEAT, consultados el 25 de septiembre de 2026)
• Modelo 202. Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (ficha GE00) (AEAT, consultado el 25 de septiembre de 2026)

Preguntas frecuentes

Historial de cambios

• 2026-09-25: publicación inicial. Normas de referencia: LIS (art. 7, 10, 12, 15, 25, 26, 29, 101, 120, 124, 125 y 127; disp. trans. 44.ª con los tipos del ejercicio 2025: 21 %/22 % y 24 %), Reglamento del IS (art. 59 bis, rectificativa), RD 117/2024, Orden HAC/529/2026 (modelo 200 del ejercicio 2025: plazo hasta el 27 de julio de 2026 y domiciliación hasta el 22), LSC (art. 164, 253, 257, 263, 272, 279 y 282), PGC y PGC de Pymes, LGT (art. 27, 120, 191 y 198) y Ley 39/2015 (art. 30.5). Casillas tomadas del Manual práctico de Sociedades 2025 (versión de 26 de agosto de 2026) y pantallas de la ayuda técnica de Sociedades WEB (1 de julio de 2026).