Modelo 349: cómo declarar las operaciones intracomunitarias paso a paso (2026)

Resumen en 30 segundos

• El modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Es la lista de empresas de la UE con las que has comprado o vendido en el periodo, con su NIF-IVA y la base imponible. Es informativa: no se paga nada.
• Lo presentas si estás en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y en el periodo hiciste alguna de esas operaciones. Si no hubo ninguna, no se presenta.
• Es trimestral, salvo que tus ventas intracomunitarias (bienes y servicios, sin IVA) superen 50.000 euros en el trimestre o en alguno de los cuatro anteriores: entonces pasa a mensual.
• Plazo: del 1 al 20 del mes siguiente; el último periodo del año, hasta el 30 de enero. Trimestrales de 2026: 20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre y, previsiblemente, 1 de febrero de 2027.
• Multa: 20 euros por operador omitido, mínimo 300 euros; la mitad si te adelantas al requerimiento. Y una venta de bienes que no incluyas en el 349 puede perder la exención del IVA.

¿Quién tiene que hacerlo y cuándo?

La obligación nace del artículo 164.Uno.5.º de la Ley del IVA: todo sujeto pasivo debe presentar “una declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias”. El artículo 79 del Reglamento del IVA concreta quién: los empresarios y profesionales que realicen alguna de estas operaciones con empresas de otros Estados miembros.

• Entregas intracomunitarias de bienes: vendes mercancía a una empresa de la UE con NIF-IVA y la envías a su país. Están exentas de IVA (art. 25 de la LIVA).
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes: compras mercancía a una empresa de la UE y llega a la península o Baleares. El IVA lo autoliquidas tú en el modelo 303.
• Prestaciones intracomunitarias de servicios: prestas un servicio a una empresa de la UE. Tributa en su país por inversión del sujeto pasivo (art. 69.Uno.1.º de la LIVA).
• Adquisiciones intracomunitarias de servicios: recibes un servicio de una empresa de la UE y el IVA lo declaras tú (art. 84.Uno.2.º.a) de la LIVA).
• Casos menos frecuentes: operaciones triangulares (art. 26.Tres), transferencias de tus propios bienes a otro Estado miembro y ventas en consigna del artículo 9 bis.

El requisito previo es tener NIF-IVA: tu NIF con el prefijo ES. Lo asigna la Agencia Tributaria cuando pides el alta en el ROI, el registro de quienes van a hacer estas operaciones (art. 3.3 y 25 del RD 1065/2007). Se pide con el modelo 036: casilla 582 para el alta y 584 para la fecha prevista de la primera operación, según la AEAT. Hacienda puede denegarlo; si no contesta en tres meses, se entiende denegado. Tras doce meses sin operaciones intracomunitarias, tienes que pedir la baja (art. 10.2.e).

La otra empresa también necesita un NIF-IVA válido. Lo compruebas en VIES, el buscador de la Comisión Europea que consulta los registros de IVA de cada país. Sin ese número no hay operación intracomunitaria: la venta de bienes no está exenta (art. 25.Uno) y no va al 349 (art. 79.1.1.º.b del Reglamento).

No confundas el 349 con el modelo 303. En el 303 liquidas el IVA: las cuotas de las compras intracomunitarias (casillas 10 y 11), su deducción (36 a 39) y el importe de las ventas intracomunitarias (casilla 59). El 349 no lleva cuotas. Solo el NIF-IVA de cada operador, la clave de operación y la suma de bases del periodo. Con él, Hacienda cruza tus datos con los que declara la empresa alemana o francesa en su país.

Trimestral o mensual: la regla de los 50.000 euros

El periodo lo fija el artículo 81.2 del Reglamento del IVA, que repite el artículo 10 de la Orden EHA/769/2010. La regla general es mensual. Presentas por trimestres si tus ventas intracomunitarias de bienes y servicios no superaron 50.000 euros sin IVA ni en el trimestre en curso ni en ninguno de los cuatro anteriores. Dos detalles: solo cuentan las ventas, no las compras, y cada trimestre se mira por separado.

Si superas el umbral a mitad de trimestre, cambias en ese momento. Superado en el primer mes, declaras ese mes. Superado en el segundo, declaras los dos meses juntos con la marca de trimestre truncado. Desde entonces sigues mensual hasta que el trimestre en curso y los cuatro anteriores bajen de 50.000 euros: en la práctica, más de un año. La declaración anual de los pequeños operadores desapareció el 1 de marzo de 2020: el Real Decreto-ley 3/2020 suprimió los apartados 4 y 5 del artículo 81 y la Orden HAC/174/2020 adaptó el modelo.

Estos son los plazos del calendario del contribuyente 2026. Cuando el día 20 cae en sábado o domingo, el plazo pasa al lunes siguiente (art. 30.5 de la Ley 39/2015). Si un fallo técnico de la sede te impide presentar a tiempo, tienes cuatro días naturales más (art. 17.2 de la Orden HAP/2194/2013).

(*) El 30 de enero de 2027 es sábado; previsión pendiente del calendario del contribuyente 2027.

Qué necesitas antes de empezar

El 349 se presenta solo por internet: desde la Orden HAC/174/2020 el modelo es “de formato electrónico” (art. 1 de la Orden EHA/769/2010) y su presentación sigue la Orden HAP/2194/2013. Te identificas con certificado digital, DNIe o, si eres persona física, Cl@ve; las sociedades necesitan el certificado de representante (art. 12 y 13). Tu gestor puede presentarlo como colaborador social o apoderado.

Paso a paso

1. Comprueba el ROI y valida el NIF-IVA en VIES

Hazlo antes de la primera operación, no del primer 349. Para facturar sin IVA a una empresa de la UE, o aceptar una factura sin IVA, tienes que estar en el ROI. Y la otra parte, identificada en su país. Entra en VIES, elige el país, escribe el número y guarda el resultado con la fecha. Si Hacienda discute la exención, esa consulta es tu prueba. La AEAT ofrece la misma comprobación en su sede con certificado.

2. Decide si te toca trimestral o mensual

Suma tus ventas intracomunitarias (claves E, S y, si las tienes, T y M) sin IVA del trimestre en curso y de cada uno de los cuatro anteriores. Si ninguno pasa de 50.000 euros, presentas por trimestres. Si acabas de superarlo, lee la regla del trimestre truncado del apartado anterior. Las compras (claves A e I) no influyen.

3. Saca de los libros la base imponible por operador y clave

El artículo 80 del Reglamento pide, por cada operador, “la base imponible total” de las operaciones del periodo. Un solo importe por empresa y clave. Cinco facturas de servicios a tu cliente francés en el trimestre son una línea con la clave S y la suma de las cinco. Si además le vendiste mercancía, otra línea con la clave E. Las claves vigentes están en el anexo de la Orden EHA/769/2010:

4. Entra en la ficha GI28 y elige la vía

En la ficha GI28 “Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias” hay dos accesos para 2026. “Presentación (hasta 40.000 registros)” abre el formulario web, que valida, guarda la sesión en la nube y presenta los registros correctos. “Presentación mediante fichero” abre TGVI online para el archivo que genera tu programa con el diseño oficial. Si hay registros correctos y erróneos, presentas los correctos y completas el resto con una complementaria (art. 17.1.e de la Orden HAP/2194/2013). La ayuda técnica recomienda depurar antes el censo de operadores.

5. Identifica al declarante y elige el periodo

Tras identificarte, una ventana pide tu NIF y el periodo. Con “Continuar” empiezas de cero, retomas una sesión guardada o cargas la declaración ya presentada para modificarla. “Importar” lee un fichero con el diseño oficial. “Importar año anterior” recupera los operadores del 349 del ejercicio pasado. El formulario tiene tres apartados: “Declarante y resumen de la declaración”, “Operaciones intracomunitarias” y “Rectificaciones”. En el primero rellenas los campos con asterisco: NIF, nombre o razón social y persona de contacto. El resumen se calcula solo.

6. Da de alta un registro por operador y clave

En “Operaciones intracomunitarias”, el icono “Nuevo registro” abre la ficha de cada operador. Los campos siguen el anexo de la orden:

La columna “Estado” marca los registros con errores y “Consultas” filtra cuando tienes muchos.

7. Rectifica lo declarado en periodos anteriores

El artículo 80.2 y 80.3 del Reglamento obliga a rectificar “cuando se haya incurrido en errores”. También cuando la operación cambie por las causas del artículo 80 de la Ley del IVA: descuentos, devoluciones, anulaciones, impagos. La rectificación va en el 349 del periodo en que se la comunicas al cliente, no en el original. En “Rectificaciones” das de alta un registro con el operador y la clave, el ejercicio y periodo que corriges, la base rectificada (el total correcto de ese periodo) y la base declarada anteriormente. Si el error está en el NIF, el nombre o la clave, las instrucciones piden dos registros, uno a cero y otro con el dato correcto; el formulario los genera.

8. Valida, firma y guarda el justificante

Pulsa “Validar” y corrige lo que marque la pestaña “Errores”. Cuando no quede ninguno, “Firmar y Enviar”, marca “Conforme” y confirma. La respuesta es un PDF con el número de justificante (13 dígitos que empiezan por 349, art. 1.1 de la Orden), el código seguro de verificación y la fecha y hora. El artículo 17.1.f de la Orden HAP/2194/2013 te obliga a conservarlo; es la prueba de que presentaste en plazo.

9. Si hay que corregir

Para modificar un dato del mismo periodo, entra en “Consultas y bajas de declaraciones” (ejercicios 2020 y siguientes) o vuelve al formulario y elige “Cargar la declaración presentada el…”. Para añadir operadores omitidos, una complementaria (clave C, con el número identificativo de la anterior). Para anularla y rehacerla, una sustitutiva (clave S), que solo puede sustituir a una declaración. Las bases de periodos anteriores se corrigen en la pestaña de rectificaciones del paso 7.

Después de presentarlo

No hay pago ni devolución: el justificante con CSV cierra el trámite. Después empieza el cruce de datos. Cada Estado miembro vuelca sus declaraciones recapitulativas en VIES. Hacienda sabe así lo que tu cliente alemán declaró haberte comprado y lo que tu proveedor francés declaró haberte vendido. También compara el 349 con tu modelo 303 del periodo (casillas 10-11, 36-39 y 59) y, en enero, con el modelo 390 (casilla 103, entregas intracomunitarias del año). Una diferencia relevante suele acabar en un requerimiento con facturas y consultas de VIES.

Las diferencias de calendario son normales: tú declaras cuando se devenga la operación y tu cliente cuando la recibe. Lo que sí debes corregir son los errores de NIF, de clave o de importe.

Ojo con esto

• Facturar sin IVA a quien no está en VIES. La exención del artículo 25 exige que el comprador tenga NIF-IVA de otro Estado miembro y te lo haya comunicado. Si no, la venta lleva IVA español y Hacienda puede reclamártelo con intereses. Consulta VIES con cada cliente nuevo y guarda la captura.
• No incluir la venta en el 349. El artículo 25.Uno condiciona la exención a que la operación figure en la declaración recapitulativa. Olvidar el 349 pone en riesgo la exención, no solo trae una multa.
• Confundir bienes con servicios. Un portátil comprado en Alemania es un bien (clave A); una licencia de software descargada, un servicio (clave I). Vender una máquina es E; instalarla o dar formación, S. La clave equivocada es un dato incorrecto sancionable.
• Pasar por alto las compras en marketplaces. Si compras con tu NIF-IVA en una plataforma tipo Amazon Business y la factura la emite una sociedad con NIF-IVA de otro país sin IVA, es una adquisición intracomunitaria. Va a las casillas 10-11 y 36-37 del 303 y con la clave A al 349. Si el emisor tiene NIF español y la factura lleva IVA, es una compra nacional.
• Superar 50.000 euros sin darte cuenta. Un pedido grande en mayo te convierte en declarante mensual desde ese mes. Si sigues presentando por trimestres, los 349 mensuales que faltan cuentan como declaraciones fuera de plazo.
• Descuadrar con el 303 y el 390. Las claves A e I suman la base de las casillas 10-11. E y S suman la casilla 59. El total anual de E es la casilla 103 del 390.
• Meter las ventas a particulares. Si tienes una tienda online y vendes a consumidores de la UE, son ventas a distancia: van al 303 o a la ventanilla única OSS, nunca al 349.
• Presentarlo tarde o no presentarlo. La multa es la del artículo 198.1 de la LGT: 20 euros por cada operador omitido, con un mínimo de 300 y un máximo de 20.000 euros. Si te adelantas al requerimiento, la mitad: 10 euros por operador, mínimo 150 y máximo 10.000 (art. 198.2). Un NIF-IVA mal escrito son 200 euros por operador (art. 199.4). Más detalle en la guía de sanciones de Hacienda.

Ejemplo práctico

Lucía, diseñadora gráfica autónoma en Valencia. En mayo de 2026 factura 3.000 euros a Kreativ GmbH, una agencia de Berlín con NIF-IVA DE123456789 que comprueba en VIES. Como su cliente es una empresa de otro Estado miembro, el servicio se localiza en Alemania: emite una factura completa sin IVA, con los dos NIF-IVA y la mención “inversión del sujeto pasivo”. Ese mismo trimestre paga 120 euros de publicidad a una plataforma que le factura desde Irlanda sin IVA porque le dio su NIF-IVA.

Su declaración del segundo trimestre, que presenta del 1 al 20 de julio de 2026:

Dos registros y 3.120 euros de importe total. No paga nada por el 349. Sus ventas intracomunitarias del trimestre suman 3.000 euros, muy lejos de los 50.000: sigue siendo trimestral.

Bicis Ebro SL, tienda de bicicletas en Zaragoza. En septiembre de 2026 compra 12.000 euros de componentes a Cycles Rhône SAS, de Lyon, con NIF-IVA FR12345678901. El proveedor factura sin IVA francés. En el mismo trimestre vende una bicicleta de 1.800 euros a una tienda de Oporto con NIF-IVA portugués válido y se la envía allí.

Su declaración del tercer trimestre, del 1 al 20 de octubre de 2026:

Los 12.000 euros de compras no cuentan para el umbral de los 50.000; sus ventas intracomunitarias del trimestre son 1.800 euros. Ni el proveedor francés ni el cliente portugués irán en su modelo 347 de febrero: esas operaciones ya están en el 349.

Fuentes oficiales

• Ley 37/1992, del IVA, art. 9 bis, 15, 25, 26, 69, 84 y 164 (BOE, texto consolidado actualizado el 2 de marzo de 2026, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, art. 78 a 81 (BOE, texto consolidado actualizado el 2 de marzo de 2026, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 1065/2007, RGAT, art. 3.3, 10.2.e y 25 (BOE, texto consolidado, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Orden EHA/769/2010, que aprueba el modelo 349, art. 1, 2, 3 y 10 y anexo (BOE, texto consolidado actualizado el 19 de diciembre de 2025, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Orden HAC/174/2020, que modifica el modelo 349 y Orden HAC/1274/2020, que modifica su anexo (BOE, consultadas el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto-ley 3/2020, art. 214 y 216 (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 58/2003, General Tributaria, art. 198 y 199 (BOE, texto consolidado, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Orden HAP/2194/2013, art. 12, 13 y 17 (BOE, texto consolidado, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 39/2015, art. 30.5 (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, ficha GI28 (AEAT, consultada el 25 de septiembre de 2026)
• Modelo 349: plazos de presentación, nota informativa sobre los cambios de 2020 e instrucciones del modelo (PDF) (AEAT, actualizadas el 8 de septiembre de 2026, consultadas el 25 de septiembre de 2026)
• Ayuda técnica del 349: presentación mediante formulario, presentación mediante fichero y consulta y baja de declaraciones informativas (AEAT, consultadas el 25 de septiembre de 2026)
• Identificación para operar con otros empresarios de la UE: ROI, VIES, NIF-IVA y NVAT, adquisiciones y entregas intracomunitarias y prestaciones de servicios (AEAT, consultadas el 25 de septiembre de 2026)
• Instrucciones del modelo 303 de 2026, casillas 10-11, 36-39 y 59 (AEAT, consultadas el 25 de septiembre de 2026)
• Calendario del contribuyente 2026: hasta el 30 de enero, hasta el 20 de abril y hasta el 21 de septiembre (AEAT, consultados el 25 de septiembre de 2026)
• VIES, comprobación de un número de IVA (Comisión Europea, consultado el 25 de septiembre de 2026)

Preguntas frecuentes

Historial de cambios

• 2026-09-25: publicación inicial. Obligados y contenido según los art. 78 a 81 del Reglamento del IVA en su redacción vigente (RDL 3/2020 y RD 1171/2023); ROI y NIF-IVA según los art. 3.3, 10.2.e y 25 del RD 1065/2007; modelo electrónico, periodicidad y claves según la Orden EHA/769/2010 en la redacción de las órdenes HAC/174/2020 y HAC/1274/2020; plazos del calendario del contribuyente 2026 y previsión para enero de 2027; sanciones de los art. 198 y 199 de la LGT en su redacción vigente.