Ley del IVA explicada: estructura, tipos, exenciones y los artículos que usa un autónomo

Resumen en 30 segundos

• La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) es la norma que dice qué operaciones llevan IVA, cuánto y quién lo ingresa. Está en vigor desde el 1 de enero de 1993 y aplica en la península y Baleares; Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera (art. 3).
• Las cifras que más usa un autónomo: tipo general del 21 % (art. 90), reducidos del 10 % y 4 % (art. 91), coches deducibles al 50 % (art. 95), cuatro años para deducir (art. 99), un año para repercutir (art. 88) y recargo de equivalencia del 5,2 % (art. 161).
• Tiene 171 artículos numerados, más de cuarenta añadidos con “bis”, “decies” o “vicies”, trece títulos, ocho disposiciones adicionales, trece transitorias y un anexo. El índice del consolidado es la forma rápida de moverse por ella.
• Última actualización en el BOE: 28 de febrero de 2026, pero no por una reforma. El Congreso derogó el RDL 2/2026 y la disposición transitoria 13.ª volvió a su redacción anterior. El último artículo con texto nuevo es el art. 91 (Ley 7/2024, diciembre de 2024). Consulta siempre el texto consolidado en el BOE.

¿Qué regula y a quién afecta?

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Lo paga el consumidor final, pero lo recauda e ingresa el empresario o profesional que vende (art. 1). La ley te afecta desde el día en que haces tu primera venta o compras algo para empezar la actividad: eres “empresario o profesional” si ordenas medios propios para producir o distribuir bienes o servicios, aunque sea de forma ocasional (arts. 4 y 5). Las sociedades mercantiles lo son siempre, salvo prueba en contrario, y también quien alquila un local o una vivienda con fines de obtener ingresos continuados (art. 5.Uno.b y c). Por eso un autónomo sin ingresos sigue teniendo obligaciones de IVA mientras esté dado de alta.

La LIVA es la transposición española de la Directiva 2006/112/CE, que sustituyó en 2007 a la llamada Sexta Directiva de 1977. Eso tiene dos consecuencias prácticas. La primera: la mayoría de los conceptos (entrega, servicio, base imponible, exención) significan lo mismo en toda la Unión Europea y el Tribunal de Justicia de la UE es quien fija su interpretación última. La segunda: España no puede inventar tipos ni exenciones a su gusto; los productos al 4 % y al 10 % del art. 91 tienen que estar en el anexo III de la directiva.

El territorio de aplicación es la península y las Islas Baleares. El art. 3 excluye Canarias, Ceuta y Melilla, que tienen sus propios impuestos indirectos: el IGIC, regulado en la Ley 20/1991, y el IPSI de la Ley 8/1991. Para la LIVA esos tres territorios son “terceros”: vender allí desde Madrid es una exportación exenta (art. 21) y traer mercancía desde allí, una importación (art. 17). País Vasco y Navarra aplican la misma ley, pero recaudan sus haciendas forales según el Concierto y el Convenio (art. 2).

La ley no funciona sola. Tres normas la completan y conviene saber cuál abrir en cada caso:

La Ley General Tributaria es la norma marco: la LIVA remite a ella para todo lo que sea infracción y sanción (art. 170.Uno) y para la prescripción. Y hay una cuarta pieza que mucha gente busca en la LIVA sin encontrarla: los modelos. El art. 167 se limita a decir que ingresarás el impuesto “en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro”. El modelo 303, el modelo 390 o el modelo 349 viven en sus órdenes ministeriales y en el calendario fiscal.

¿Cómo está organizada?

La ley sigue el orden lógico de una operación: primero decide si hay IVA (títulos I a III), después cuándo y sobre qué importe (IV y V), quién lo ingresa (VI), a qué tipo (VII), qué se puede restar (VIII) y qué reglas especiales existen (IX). Los títulos X a XIII son la parte de gestión. Todos los artículos y capítulos de la tabla están comprobados hoy en el índice del consolidado.

Detrás vienen ocho disposiciones adicionales, trece transitorias, dos derogatorias, tres finales y un anexo. El anexo define conceptos que la ley usa (buques, depósito distinto del aduanero, la lista de teléfonos, consolas y portátiles con inversión del sujeto pasivo del apartado décimo). La disposición transitoria 13.ª es la que cada diciembre eleva de 150.000 a 250.000 euros el límite del régimen simplificado; más abajo verás por qué en 2026 conviene leerla con cuidado.

Los artículos que más te afectan

Casi todas las dudas de un autónomo con la LIVA caben en cinco preguntas. El diagrama te lleva al bloque de la ley donde está la respuesta; la guía del IVA la explica con ejemplos.

La tabla recoge los artículos que acabarás consultando. Cada cifra está leída hoy en la versión vigente del bloque correspondiente del BOE.

Los términos de la columna “Dónde se aplica” son las guías donde cada artículo se explica con ejemplos: la guía del IVA, la del recargo de equivalencia para el comerciante minorista, la de gastos deducibles, la de la tienda online y la ventanilla única OSS, y los trámites del modelo 303, el modelo 390 y el modelo 347. La factura en sí, con sus requisitos de una factura y la factura rectificativa, tiene guía propia. Si presentas tarde, la cuantía del recargo no está aquí sino en la guía de sanciones de Hacienda.

Cambios recientes que debes conocer

El BOE registra más de cien normas posteriores que han tocado la LIVA desde 1992. Estas son las que cambian la lectura de los artículos de la tabla en los últimos años.

Dos matices sobre lo que no está en la ley. Los tipos rebajados de 2023 y 2024 nunca modificaron el art. 91: vivieron en el art. 72 del RDL 20/2022 y en el art. 1 del RDL 4/2024, y caducaron el 31 de diciembre de 2024. Si hoy lees el art. 91 no encontrarás rastro de ellos, salvo el aceite de oliva, que el art. 2 del RDL 4/2024 incorporó al 4 % con efectos del 1 de enero de 2025 y la Ley 7/2024 confirmó.

El segundo matiz es la franquicia. La Directiva (UE) 2020/285 permite desde 2025 que los Estados eximan de IVA a las pequeñas empresas por debajo de un umbral nacional. A 25 de septiembre de 2026, el índice del consolidado de la LIVA no contiene ningún bloque nuevo que la transponga: no hay franquicia en España. Tampoco está en la ley Verifactu, el sistema de facturación verificable: su base es el art. 29.2.j de la LGT y su calendario lo fija la disposición final cuarta del RD 1007/2023 (1 de enero de 2027 para sociedades, 1 de julio de 2027 para el resto). Y la factura electrónica obligatoria entre empresas tiene su propia ley y su propio reglamento.

Cómo leerla en el BOE

El BOE ofrece dos textos y solo uno te sirve. El original es el publicado el 29 de diciembre de 1992; su art. 90 todavía habla del 15 %. El texto consolidado incorpora las más de cien reformas posteriores y es el que debes leer. Su identificador es BOE-A-1992-28740 y su dirección permanente europea (ELI) es https://www.boe.es/eli/es/l/1992/12/28/37; añadiendo /con llegas siempre a la versión consolidada.

Cada artículo es un bloque con historia propia. El art. 91 tiene 41 versiones; el art. 20, veinticinco. Al pie de cada uno verás notas del tipo “Se modifica el apartado Dos.1.1.º por la disposición final primera.2 de la Ley 7/2024”, con enlace a la norma que lo cambió, y el botón de versiones te enseña la redacción anterior y desde cuándo rige la actual. Eso importa si discutes una operación de años pasados: una factura de 2023 se rige por el art. 91 de 2023.

Las anclas siguen el número del artículo: #a91 para el 91, #a95 para el 95, #tix para el título IX. Los artículos añadidos con numeración latina tienen ancla propia con el ordinal pegado: #a163decies, #a163septiesdecies. Hay tres excepciones que despistan: el art. 20 bis está en #a2-2, el 163 quinvicies en #a1-2 y el 166 bis en #a1-6. Si no aciertas, el índice lateral del consolidado te lleva al bloque.

La numeración latina merece un minuto. Cuando una reforma intercala artículos, el legislador no renumera la ley: añade “bis”, “ter”, “quáter”… hasta “octovicies” (el vigésimo octavo). Así, el capítulo XI del título IX va del 163 septiesdecies (el decimoséptimo tras el 163) al 163 octovicies. Para citarlo escribe el número y el ordinal tal cual: “art. 163 septiesdecies de la Ley 37/1992”. En un escrito formal, la cita completa es “artículo 91.Dos.1.1.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido”: la ley usa apartados en letra (Uno, Dos), números arábigos y ordinales.

Un último truco: la fecha de “última actualización” de la cabecera no siempre significa una reforma. En la LIVA figura el 28 de febrero de 2026, pero ese día no cambió ningún artículo: el BOE anotó la derogación del RDL 2/2026 y devolvió la disposición transitoria 13.ª y el anexo a su redacción anterior. Para saber si un artículo concreto ha cambiado, mira la fecha de su propia última versión.

Ojo con esto

• El tipo lo decide el producto, no tu sector, y el art. 91 no resuelve los casos límite. Un bar al 10 % vende una botella de vino para llevar al 21 %; una panadería vende el pan común al 4 % y la bollería al 10 %. Cuando el producto no encaja limpiamente en una letra del art. 91, la respuesta está en las consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos, que interpretan la ley caso a caso.
• El IVA se devenga aunque no cobres. El art. 75 lo fija en la entrega o el servicio, no en el cobro. Ingresas el IVA de la factura de marzo en el 303 de abril aunque el cliente pague en julio. Las únicas salidas son el criterio de caja (art. 163 decies, voluntario) y la modificación de la base por impagado del art. 80.Cuatro, con sus plazos y su reclamación previa.
• Exento y no sujeto no es lo mismo, y ninguno de los dos es “sin IVA” gratis. Exento (art. 20) significa que no repercutes pero tampoco deduces (art. 94): un fisioterapeuta soporta el 21 % de su camilla y no lo recupera. No sujeto (art. 7) es que la operación queda fuera del impuesto. Quien mezcla actividades exentas y gravadas entra en la prorrata del art. 102.
• No todo gasto con IVA es deducible. El art. 95 exige afectación exclusiva; el coche solo al 50 % salvo que pruebes más; y el art. 96 cierra la puerta a comidas, regalos y espectáculos aunque sean “para clientes”. Los viajes y restaurantes solo se deducen si el gasto es deducible en el IRPF.
• Canarias, Ceuta y Melilla no tienen IVA. Si vendes a un cliente de Las Palmas, la operación es una exportación exenta con sus requisitos de justificación (art. 21) y él paga IGIC en la aduana. Si compras allí, importas. Muchos autónomos peninsulares facturan con IVA a Canarias por costumbre, y es un error en los dos sentidos.
• El recargo de equivalencia es obligatorio, no una opción. Si eres comerciante minorista persona física y vendes sin transformar a particulares, estás en el régimen por ley (art. 148). Comprar sin que el proveedor te cargue el recargo es una infracción propia del IVA sancionada con el 50 % del recargo no repercutido (art. 171.Uno.1.º).

Fuentes oficiales

• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, texto consolidado (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026; última actualización 28-2-2026)
• ELI de la Ley 37/1992 (BOE)
• Índice de bloques y versiones de la Ley 37/1992 (BOE, API de datos abiertos, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, comercio electrónico y OSS (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos para 2023, arts. 78 y 79 (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 11/2023, de 8 de mayo, título X de la LIVA (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 13/2023, de 24 de mayo (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, art. 72 (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, arts. 1 y 2 (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 7/2024, de 20 de diciembre, disposición final primera (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Resolución de 26 de febrero de 2026 del Congreso: derogación del RDL 2/2026 (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Real Decreto 1007/2023, Reglamento de sistemas informáticos de facturación, disposición final cuarta (BOE, consultado el 25 de septiembre de 2026)
• Ley 20/1991, IGIC de Canarias y Ley 8/1991, IPSI de Ceuta y Melilla (BOE, consultados el 25 de septiembre de 2026)
• Directiva 2006/112/CE, sistema común del IVA y Directiva (UE) 2020/285, franquicia de pequeñas empresas (EUR-Lex, consultadas el 25 de septiembre de 2026)
• AEAT: régimen simplificado, a quién se aplica (Agencia Tributaria, página actualizada el 24 de septiembre de 2026, consultada el 25 de septiembre de 2026)

Preguntas frecuentes

Historial de cambios

• 2026-09-25: publicación inicial. Texto consolidado verificado bloque a bloque en la API del BOE (307 bloques; última actualización 28-2-2026 por la derogación del RDL 2/2026; último artículo modificado: art. 91 por la Ley 7/2024). Anotada la discrepancia entre la disposición transitoria 13.ª (2016-2024) y el criterio de la AEAT (2016-2026) sobre el límite del régimen simplificado.